Белорусские компании всё чаще привлекают внешних фрилансеров, в том числе самозанятых из Российской Федерации. Это удобно когда сложно найти подходящих специалистов в Беларуси, в том числе при оказании удалённых услуг: дизайн, маркетинг, консультирование, разработка ПО, SMM и прочее.
Но при сотрудничестве с самозанятыми из РФ нужно учитывать обязательства по налогам и взносам. Разберёмся, какие именно.
Кто такие самозанятые из РФ
Самозанятые из России — это физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В Беларуси также существует налог на профессиональный доход, но он регулируется отдельно (ст. 378 НК).
Это два разных режима отдельных стран и они никак не связаны между собой.
При оказании услуг белорусской компании самозанятый из РФ заключает договор возмездного оказания услуг, который в Беларуси квалифицируется как гражданско-правовой договор. По этой причине и возникают указанные ниже обязательства.
Подоходный налог
Иностранные граждане признаются плательщиками подоходного налога в Беларуси по доходам, полученным из белорусских источников, в том числе в виде вознаграждения от белорусских компаний за оказанные услуги (п. 5 ст. 14, ч. 1 ст. 195, п. 1 ст. 196, п. 1.6 ст. 197 НК).
Белорусская компания, выплачивающая такие доходы, выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить подоходный налог (п. 1, 3 ст. 23, п. 1, 4 ст. 216 НК).
Ставка налога составляет 13% (п. 1 ст. 214 НК).
Если нормы международных договоров Республики Беларусь отличаются от положений Налогового кодекса, применяются нормы международного договора (ч. 1 п. 2 ст. 5 НК).
Вопросы двойного налогообложения между Беларусью и Россией регулируются Соглашением от 21.04.1995 между правительствами двух стран.
Так, доходы от оказания профессиональных услуг и других видов самостоятельной деятельности, полученные из источников в Беларуси, облагаются налогом в Беларуси. Это же правило применяется и к доходам от наёмного труда (п. 1 ст. 13, ст. 14 Соглашения с РФ).
Соглашение предусматривает избежание двойного налогообложения: налоги, уплаченные в Беларуси, могут быть зачтены при расчёте налогов в РФ (ст. 20 Соглашения с РФ).
Это возможно в случае, если у физического лица в РФ возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в России (п. 2 ст. 2 Соглашения с РФ).
Однако самозанятые из РФ освобождены от уплаты НДФЛ в России в связи с применением специального налогового режима (п. 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ). Следовательно, они не могут воспользоваться механизмом зачёта уплаченного в Беларуси налога.
Законодательство Беларуси не предусматривает особого порядка налогообложения для граждан РФ, имеющих статус самозанятых. Специальных соглашений между странами по этому вопросу также не существует.
Следовательно, учитывать уплаченный в Беларуси подоходный налог самозанятый при расчёте налога на профдоход в РФ вероятнее всего не сможет.
Таким образом, при выплате вознаграждения самозанятому из РФ белорусская компания обязана:
- удержать и перечислить подоходный налог по ставке 13%;
- отразить соответствующую информацию в налоговой отчётности.
Российский самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профдоход в порядке, который установлен в РФ. Фактически возникает двойное налогообложение: компания удерживает подоходный налог в Беларуси, а самозанятый дополнительно уплачивает налог на профдоход.
Взносы в ФСЗН
Законодательство Республики Беларусь о государственном социальном страховании распространяется, в том числе, на иностранных граждан (ст. 1 Закона N 3563‑XII).
Иностранцы, оказывающие услуги белорусским юридическим лицам по гражданско-правовым договорам, подлежат обязательному государственному социальному страхованию (абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 3563‑XII).
Для целей социального страхования такие иностранные граждане приравниваются к работающим, а компании-заказчики их услуг — к работодателям (абз. 7−8, п. 1 ст. 1 Закона N 118‑З).
Если международный договор Республики Беларусь устанавливает иные нормы, чем национальное законодательство, применяются положения международного договора (ч. 4 ст. 3 Закона N 3563‑XII, п. 2 ст. 2 Закона N 118‑З).
Беларусь и Россия являются членами ЕАЭС.
Социальное обеспечение граждан государств-членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях, что и для граждан страны трудоустройства (3 ст. 98 Договора о ЕАЭС)
Пенсионные права, включая право на назначение и выплату пенсий, формируются на тех же условиях, что и у граждан Республики Беларусь (п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении ЕАЭС).
Таким образом, при выплате белорусской компанией вознаграждения самозанятому из РФ применяются общие правила относительно уплаты взносов в ФСЗН, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
Положения законодательства о специальном режиме для самозанятых, применяющих налог на профдоход по белорусскому праву, не распространяются на тех, кто использует аналогичный режим в РФ.
Вознаграждения за оказанные гражданами (в том числе иностранными) услуги, являются объектом начисления взносов в ФСЗН (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 4 Закона N 118‑З).
Общий размер страховых взносов в ФСЗН составляет 35%
Расшифровка в таблице ниже (ст. 5 Закона N 118‑З)
Таким образом, белорусская компания обязана при начислении и выплате дохода за оказание услуг самозанятому РФ:
- удержать и уплатить страховые взносы в ФСЗН на общую сумму 35% от дохода;
- отразить соответствующие выплаты и удержания в налоговой и отчётности в ФСЗН.
Взносы в Белгосстрах
Страховыми взносами в Белгосстрах признаются взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Организация, привлекающая исполнителя по гражданско-правовому договору, выступает страхователем и обязана уплачивать за него страховые взносы из собственных средств — в размере 0,6 % от суммы начисленного вознаграждения (п. 192.2, п. 192.11, п. 194 Положения об обязательном страховании (утв. Указом N 108).
Такая обязанность действует и в отношении иностранных граждан.
Вместе с тем страховые взносы не начисляются в случаях, если услуги оказываются не на территории, предоставленной компанией. (абз. 3 п. 193 Положения N 108).
В связи с этим, поскольку самозанятые из РФ, как правило, оказывают услуги удалённо (через интернет), обязательства по уплате взносов в Белгосстрах у белорусской компании не возникает.
На что ещё обратить внимание
1) На практике самозанятые из РФ, как правило, не учитывают положения белорусского законодательства.
При согласовании условий договора и размера вознаграждения они ожидают получение оговорённой суммы «на руки», в результате чего белорусской компании придётся добавлять к сумме вознаграждения расходы на обязательные платежи (13 % подоходного налога и 1 % взносов в ФСЗН), подлежащих удержанию.
2) Если гражданин РФ зарегистрируется в качестве плательщика налога на профдоход по праву Республики Беларусь и будет работать через белорусское приложение «Налог на профдоход» в статусе белорусского самозанятого, то белорусская компания не удерживает подоходный налог и не уплачивает страховые взносы (п. 1 ст. 380 НК, ст. 16−1 Закона N 118‑З).
3) При заключении договора на оказание услуг с самозанятым из РФ, такой договор признаётся гражданско-правовым договором с гражданином и должен соответствовать требованиям Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314.
В частности, договор с самозанятым из РФ в обязательном порядке должен содержать следующие существенные условия (п.п. 1.1. Указа № 314):
- порядок расчётов и суммы выплат;
- обязательство компании по уплате страховых взносов в ФСЗН;
- пеню за нарушение сроков выплаты вознаграждения гражданину не ниже 0,15% от долга за каждый день просрочки.
Какая ответственность за нарушения
1) Если не будет удержан подоходный налог из дохода самозанятого:
- налог взыскивается с компании(абз. 2 п. 7 ст. 216 НК);
- за время просрочки начисляется пеня (ст. 55 НК);
- предусмотрена административная ответственность по ст. 14.5 КоАП;
- при уклонении от обязанностей налогового агента на сумму более 1000 базовых величин — наступает уголовная ответственность по ст. 243−1 УК.
2) Если не будут уплачены взносы в ФСЗН:
- взносы взыскиваются принудительно (ст. 18 Закона N 118‑З);
- за время просрочки начисляется пеня (ст. 18 Закона N 118‑З);
- предусмотрена административная ответственность по ст. 12.15 КоАП;
- при умышленном неисполнении и ущербе свыше 2500 базовых величин — наступает уголовная ответственность по ст. 243−3 УК.
3) Если будут нарушены требования Указа № 314 к договору на оказание услуг гражданином — предусмотрена административная ответственность по ст. 10.18 КоАП.
Выводы
При заказе услуг у самозанятого из РФ у белорусской компании возникают те же обязательства в части налогов и взносов в ФСЗН, как и при работе с гражданином Беларуси.
Исходя из вышеизложенного, белорусская компания обязана:
1) Удержать из суммы вознаграждения самозанятого 14 %:
- 13 % — подоходный налог;
- 1 % — взнос на пенсионное страхование (ФСЗН).
2) Уплатить из собственных средств (от начисленного вознаграждения) 34%:
- 28 % — взнос на пенсионное страхование (ФСЗН);
- 6 % — взнос на социальное страхование (ФСЗН).
Итого: 14 % удерживается из дохода самозанятого, 34 % уплачивается компанией дополнительно.
Дополнительно компании следует:
- отразить данные выплаты в налоговой отчётности по доходам физических лиц;
- подать соответствующую отчётность в органы ФСЗН.
Материал подготовлен с использованием законодательства по состоянию на 24.06.2025. Статья опубликована в ознакомительных целях и не является юридической консультацией.
При перепечатке или использовании текста обязательна активная ссылка на источник и указание авторства.
При перепечатке или использовании текста обязательна активная ссылка на источник и указание авторства.
